Специальный банковский счет: что и как
Как правило, у предприятий есть собственный расчетный счет. Однако одного счета для правильного распределения финансов не всегда достаточно. Для этих целей открывают специальные счета, на которые перечисляют средства с других счетов, от поставщиков, клиентов, платежных агентов.
Самые распространенные виды счетов:
- Депозиты. Используются для хранения и увеличения денежных средств;
- Аккредитивы. Это депозитный счет, на который переводится определенная сумма для оплаты товаров, сделок. Перевод денег с него осуществляется после выполнения условий договора поставщиком;
- Чековые книжки. На этот счет периодически переводятся деньги предприятия для оплаты определенных нужд. Оплата производится по чеку.
Когда нужно открывать специальный счет?
- поставщику – для привлечения платежного агента для приема платежей;
- платежному агенту – для приема платежей физических лиц;
- банковскому платежному агенту (субагент) – для принятия от физического лица наличных денежных средств, в том числе с применением платежных терминалов и банкоматов.
Как открыть специальный счет?
Это зависит от вида счета. Например, для открытия аккредитива сначала покупатель и поставщик договариваются о том, как будут происходить расчеты. Затем обратиться в банк и открыть расчетный счет. После изучения деталей, банк откроет аккредитив. Открыть специальный счет можно в том случае, если у предприятия уже открыт основной.
Депозитные счета на специальных счетах банка
СЧЕТ 55 «СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ»
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов, чеками и иными платежными документами (кроме векселей) регламентируется законами, нормативными актами Центрального банка России и правилами кредитных организаций.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета»;
55-4 «Прочие счета».
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Положение, утв. ЦБ РФ от 08.09.2000 N 120-П, утратило силу в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 12.04.2001 N 952-У.
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву. Данный субсчет и субсчет 55-2 «Чековые книжки» вводятся в рабочий план счетов при использовании аккредитивной и чековой формы расчетов согласно «Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации», утв. ЦБ РФ от 08.09.2000 N 120-П.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ, а в части, им не урегулированной, — другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами. Статьей 877 ГК РФ определено, что чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Выдача чека не погашает денежного обязательства организации, во исполнение которого он выдан. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Контроль за движением средств в чековых книжках, выданных под отчет работникам предприятия для расчетов с предприятиями — кредиторами, ведется оперативно.
Кредиторская задолженность перед поставщиком может считаться погашенной только после оплаты банком выданного чека. Поэтому выдачу чека в бухгалтерском учете до момента его оплаты целесообразно отражать на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей», выданные в сумме, на которую выписан чек.
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.
Кроме того, организации АПК могут открывать дополнительно отдельные субсчета:
55-6 «Специальный счет бюджетных средств по компенсациям и пособиям физическим лицам, пострадавшим в результате аварии на ЧАЭС»;
55-7 «Специальный счет по финансированию капитальных вложений» вводится при наличии у организаций целевых средств на данные мероприятия (приобретение взрослого племенного скота и т.п.), которые хранятся обособленно;
55-7 «Специальный счет для расчетов с населением за принятые для реализации скот и продукцию по договорам»;
55-8 «Специальный счет по банковским картам» вводится организациями для осуществления расчетов при использовании банковских корпоративных карт в установленном ЦБ РФ порядке.
Сельскохозяйственные и другие организации АПК при наличии объекта учета в установленном порядке могут открывать и другие субсчета по учету операций по прочим специальным счетам в банках.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно с введением отдельных субсчетов. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Как ведётся учёт по специальным счетам
Средства, отдельно направляемые по целевому назначению, помещаются на специальные счета. Вклады на установленные цели – это аккредитивы, чековые книжки. Это также счета целевого финансирования.
Вопрос: Как отражаются в учете затраты, связанные с открытием и обслуживанием специального счета, предназначенного для осуществления операций с использованием корпоративных карт?
Посмотреть ответ
Основная информация
Данные о специальных счетах собираются на счете 55. К нему создаются субсчета:
- 1 – аккредитивы;
- 2 – чековые книжки;
- 3 – депозит.
Счет 55 нужен для обобщения сведений о движении средств в разной валюте, представленной в особых платежных бумагах (к примеру, аккредитивы). Это также могут быть средства целевого финансирования, предполагающие отдельное хранение.
Расчеты по аккредитивам и чекам осуществляются в соответствии с Положением №2-П о безналичных расчетах, установленным ЦБ от 3 октября 2002 года.
Открытие и использование счета
Для создания специального счета нужно подготовить эти документы:
- Соответствующее заявление.
- Справку о том, что ЮЛ находится на учете в налоговой.
- Учредительные бумаги.
- Карту с образцами подписи главбуха и управленца.
В аккредитивы могут поступать как собственные средства, так и средства, полученные путем кредитования. Они могут применяться при расчетах с контрагентами. Если средства с аккредитива были использованы не полностью, они переводятся на изначальный счет.
На чековых книжках также могут храниться или средства фирмы, или взятые кредиты.
Списание денег выполняется только в том случае, если банком выдана выписка о погашении чеков, предоставленных кредитором.
Если чеки, выданные представителями компании, не были обналичены, они возвращаются в банковское учреждение.
На счете 55 хранятся средства целевого финансирования. Что под этим понимается? К примеру, государство финансирует деятельность социальных субъектов, капитальных вложений, предоставляет субсидии. Эти финансы необходимо хранить обособленно.
На субсчетах счета 55 собирается информация о текущих счетах филиалов и структурных объединений организации. Они нужны для проведения текущих расчетов. К примеру, это может быть выплата ЗП, отпускных, командировочных, отпуск средств на хозяйственные цели.
Используемые проводки
Счет 55 предполагает использование этих проводок:
- ДТ55/1 КТ51, 52. Перевод средств с р/с на аккредитив.
- ДТ60, 76 КТ55/1. Перечисление денег на р/с поставщика.
- ДТ51, 52 КТ55/1. Возврат денег с аккредитива, которым не пользовались.
- ДТ55/2 КТ51. Хранение денег для расчетов по чекам.
- ДТ60, 71, 76 КТ55/2. Списание денег по чекам.
- ДТ55/3 КТ51, 52. Перевод средств на депозитный счет.
- ДТ51, 52 КТ55/3. Зачисление на р/с денег с депозита.
- ДТ76 КТ91/1. Начисление процентов по депозиту.
ВАЖНО! Аналитический учет необходимо осуществлять по каждому аккредитиву и чеку.
Корреспонденция по отдельным формам вклада
Рассмотрим используемые проводки по конкретным вкладам.
Аккредитив
Аккредитив представляет собой обязательство, взятое банком. То есть банк выдает средства контрагенту компании по поручению последней. Аккредитив используется при расчетах с одним лицом. Для его открытия нужно составить заявление, в котором указывается эта информация:
- Реквизиты расчетных документов.
- Форма аккредитива.
- Условия выплаты.
- Номер счета для зачисления.
- Срок действия.
- Название товара и услуг, которые оплачиваются с помощью аккредитива.
- Номер и дата соглашения с контрагентом.
- Срок отгрузки продукции.
Закрывается аккредитив при следующих обстоятельствах:
- Завершился срок действия аккредитива.
- Поступило соответствующее заявление от поставщика или покупателя.
- Неполное использование счета.
Перед закрытием отправляется соответствующее уведомление покупателю. Использование счета 55 (субсчет 1) определяется видом аккредитива и условиями его открытия. Непокрытый аккредитив учитывается за балансом на счете 009. При списании выполняется эта проводка: ДТ55, субсчет 1 КТ51, 52, 66. Проводка выполняется на основании выписки из банка с прилагаемыми к ней документами.
Использованные суммы списываются посредством этой записи: ДТ60 КТ55, субсчет 1.
После списания банком выполняются завершающие операции. В частности, если аккредитив использован не в полной мере, совершается возврат остатка на р/с. При этом нужно внести эту проводку: ДТ51, 52 КТ55, субсчет 1.
Аналитический учет по счету выполняется по каждому аккредитиву. Это позволяет точно отследить движение средств.
Движение средств по чекам ведется на счете 55 (субсчет 2). Чек представляет собой ценную бумагу. Она подразумевает распоряжение владельца чека выплатить средства чекодержателю. Чекодержатель – это лицо, которому выдан документ. Выдача чека фиксируется с помощью этой проводки: ДТ55, субсчет 2 КТ51, 52, 66.
Предъявляемые к оплате ценные бумаги при покупке материальных ценностей отражаются этой записью: ДТ60, 76 КТ55, субсчет 2.
Неиспользованные суммы, которые были возвращены в банк, фиксируются этой проводкой: ДТ51, 52 КТ55 (субсчет 2).
Средства по чекам, которые не были обналичены, остаются на счете 55/2. Сумма должна быть равной остатку по банковской выписке.
Депозит
Движение средств по банковским вкладам осуществляется на счете 55 (субсчет 3). Выполняются эти записи:
- ДТ55/3 КТ91/1. Начисленные проценты по вкладу.
- ДТ51, 52 КТ55/3. Возврат вклада.
Аналитический учет осуществляется по каждому из вкладов.
Целевое финансирование, средства филиалов и прочее
Целевое финансирование фиксируется на счете 55. К нему открываются отдельные субсчета. Отдельный субсчет также нужен для фиксации движения средств филиалов и структурных подразделений. Он же требуется для отражения средств, перечисленных с р/с на покупку банковских карт. Приобретение карты фиксируется при помощи этой записи: ДТ55 (субсчет «Карточный счет») КТ51.
Проводка выполняется на основании выписки с р/с на дату списания денег. Расчеты по карте подтверждаются выписками из банка. Выдача карты сотруднику отражается этой проводкой: ДТ71 КТ55, субсчет «Карточный счет».
Записи выполняются на базе выписок и документов, на основании которых выдана карта. Сотрудник обязан подтверждать правомерность расходования средств. Для этого нужны эти документы: квитанции, товарные чеки, счета-фактуры, накладные. Обычно сотрудник составляет авансовые отчеты по карте. К ним нужно приложить первичку. Расходы работника фиксируются с помощью этой проводки: ДТ10, 20, 26, 41 КТ71.
Аналитический учет выполняется по банкам-эмитентам, картам и пользователям этих карт. Информация по счету 55 обобщается при помощи ПК. В ведомости нужно фиксировать сальдо по дебетовым и кредитовым оборотам.
Переводы в пути
Переводы в пути – это средства, которые внесены в банк или почтовые кассы, но пока не зачислены на р/с. Отражаются они на счете 57. Первичка – это кредитные квитанции, квитанции от сберегательной кассы или почты, ведомости на сдачу выручки инкассаторам. Передача сумм отражается этой проводкой: ДТ57 КТ50.
Зачисление денег на р/с фиксируется этой записью: ДТ51 КТ57.
Движение иностранной валюты нужно фиксировать обособленно от других средств. Аналитический и синтетический учет, если принята журнально-ордерная форма учета, осуществляется в журнале-ордере №3. Первичным документом является выписка из банка.
Источник https://www.klerk.ru/boss/articles/451307/
Источник http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_66752/3e59cd9bff984ea5379dc3f63818cb5550143e37/
Источник https://assistentus.ru/buhuchet/po-specialnym-schetam/